Уплата налога на профессиональный доход (НПД).

При­чи­ны новаций

- Поче­му было при­ня­то реше­ние вве­сти новый нало­го­вый режим?

- В преды­ду­щие годы физи­че­ские лица, кото­рым не тре­бо­ва­лась реги­стра­ция в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, мог­ли при­ме­нять раз­лич­ные нало­го­вые режи­мы, как пра­ви­ло, осно­ван­ные на фик­си­ро­ван­ном пла­те­же, не зави­сев­шем от полу­чен­но­го дохо­да. Это вызы­ва­ло ряд сомне­ний и про­ти­во­ре­чий. В част­но­сти, еди­ный налог опла­чи­вал­ся напе­ред, и мог­ло слу­чить­ся так, что пла­тель­щик не смог зара­бо­тать даже эту сум­му либо по каким-то обсто­я­тель­ствам не смог вести деятельность.

Поэто­му было при­ня­то реше­ние выра­бо­тать новый нало­го­вый режим — налог на про­фес­си­о­наль­ный доход. Его клю­че­вая осо­бен­ность в том, что обла­га­ет­ся нало­гом непо­сред­ствен­но полу­чен­ный доход. Есть доход — с него упла­чи­ва­ет­ся налог, нет дохо­да — ниче­го пла­тить не тре­бу­ет­ся. В миро­вой прак­ти­ке такие режи­мы нало­го­об­ло­же­ния счи­та­ют­ся наи­бо­лее пер­спек­тив­ны­ми, так как они самые справедливые.

Пере­ход на НПД явля­ет­ся доб­ро­воль­ным: сам пла­тель­щик реша­ет, нуж­но это ему или нет. Ника­кой обя­зан­но­сти тут нет. Но это удоб­ная аль­тер­на­ти­ва тем нало­го­вым режи­мам, кото­рые при­ме­ня­лись ранее.

Пла­тель­щи­ка­ми нало­га на про­фес­си­о­наль­ный доход явля­ют­ся физи­че­ские лица, кото­рым не тре­бу­ет­ся реги­стра­ция в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля. Сра­зу ого­во­рюсь: если ИП зани­мал­ся каким-либо видом дея­тель­но­сти, кото­рый на сего­дня раз­ре­шен пла­тель­щи­кам НПД, тогда он может пре­кра­тить пред­при­ни­ма­тель­скую дея­тель­ность и сме­ло перей­ти на новый нало­го­вый режим.

Необ­хо­ди­мые условия

- Какие еще усло­вия долж­ны соблю­сти физи­че­ские лица, что­бы упла­чи­вать налог на про­фес­си­о­наль­ный доход?

- По дея­тель­но­сти, доход от кото­рой обла­га­ет­ся НПД, они не долж­ны иметь нани­ма­те­ля и при­вле­кать наем­ных работ­ни­ков. С пер­вым понят­но, нани­ма­тель — это юри­ди­че­ское лицо либо иное физи­че­ское лицо, кото­рое предо­став­ля­ет место рабо­ты по тру­до­во­му дого­во­ру. Пояс­ню вто­рое усло­вие: упла­та НПД пред­по­ла­га­ет само­сто­я­тель­ную про­фес­си­о­наль­ную дея­тель­ность физи­че­ско­го лица, кото­рое обла­да­ет каки­ми-то навы­ка­ми. Если есть необ­хо­ди­мость при­вле­кать наем­ных работ­ни­ков, то нуж­но либо реги­стри­ро­вать­ся в каче­стве пред­при­ни­ма­те­ля, либо созда­вать юри­ди­че­ское лицо.

Если у пла­тель­щи­ка НПД есть основ­ное место рабо­ты, он может быть даже еще заре­ги­стри­ро­ван как ИП, но он ведет абсо­лют­но дру­гую дея­тель­ность само­сто­я­тель­но, то он име­ет пра­во при­ме­нять дан­ный режим. При­ве­ду про­стой при­мер. Чело­век рабо­та­ет на заво­де, но в сво­бод­ное вре­мя готов ока­зы­вать услу­ги парик­ма­хе­ра или репе­ти­то­ра, выпол­нять отдель­ные виды стро­и­тель­ных, отде­лоч­ных работ. В этом слу­чае у него нет ника­ких препятствий.

- Тут есть два основ­ных доку­мен­та. Пер­вый — пере­чень видов дея­тель­но­сти, уста­нов­лен­ный поста­нов­ле­ни­ем Сове­та Мини­стров от 8 декаб­ря 2022 года №851. Он вклю­ча­ет в себя те виды, кото­рые и ранее были раз­ре­ше­ны физи­че­ским лицам, напри­мер, пла­тель­щи­кам еди­но­го нало­га. То есть те, кото­рые физ­ли­ца могут осу­ществ­лять само­сто­я­тель­но и без реги­стра­ции в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля. Это парик­ма­хер­ские услу­ги, раз­ра­бот­ка веб-сай­тов, репе­ти­тор­ство, фото­съем­ка, услу­ги по убор­ке поме­ще­ний, предо­став­ле­ние жилых поме­ще­ний, при­над­ле­жа­щих по пра­ву соб­ствен­но­сти, для крат­ко­сроч­но­го про­жи­ва­ния. Это и арен­да иму­ще­ства, но при усло­вии, что она не при­во­дит к пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти. Если два и более поме­ще­ния сда­ют­ся одно­вре­мен­но, то это одно­знач­но пред­при­ни­ма­тель­ская дея­тель­ность, ее мож­но вести толь­ко как ИП или юрлицо.

Допол­ни­тель­ные виды дея­тель­но­сти опре­де­ле­ны в ста­тье 7 зако­на от 30 декаб­ря 2022 года №230‑З “Об изме­не­нии зако­нов по вопро­сам нало­го­об­ло­же­ния”. Там преду­смот­рен абсо­лют­но новый вид — фри­лан­сер­ство. Что это зна­чит? Физи­че­ское лицо выпол­ня­ет рабо­ты либо ока­зы­ва­ет услу­ги, при этом заказ и резуль­тат пере­да­ют­ся с исполь­зо­ва­ни­ем интер­не­та. Такая дея­тель­ность тоже может обла­гать­ся нало­гом на про­фес­си­о­наль­ный доход. В первую оче­редь это IT-услу­ги, но не толь­ко. Это любая раз­ре­шен­ная для физ­лиц дея­тель­ность, кото­рая ведет­ся через интер­нет. Но если заказ на про­из­вод­ство това­ров нашел в интер­не­те, а това­ры отпра­вил заказ­чи­ку поч­той — это уже не то. Клю­че­вое пра­ви­ло: заказ взят в интер­не­те, резуль­тат пере­дан через интернет.

Кро­ме того, хочу отме­тить, что виды дея­тель­но­сти, кото­рую граж­дане могут вести без реги­стра­ции в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, при­ве­де­ны в ста­тье 1 Граж­дан­ско­го кодекса.

Посту­па­ют поже­ла­ния по рас­ши­ре­нию видов дея­тель­но­сти. В пла­нах Мини­стер­ства по нало­гам и сбо­рам ана­ли­зи­ро­вать эти обра­ще­ния и про­ра­ба­ты­вать с заин­те­ре­со­ван­ны­ми госу­дар­ствен­ны­ми орга­на­ми. Пла­ни­ру­ет­ся, что в теку­щем году после ана­ли­за поже­ла­ний граж­дан в слу­чае под­держ­ки ины­ми госор­га­на­ми будут вне­се­ны пред­ло­же­ния по кор­рек­ти­ров­ке Граж­дан­ско­го кодек­са и рас­ши­ре­нии переч­ня видов дея­тель­но­сти для пла­тель­щи­ков нало­га на про­фес­си­о­наль­ный доход.

Пре­иму­ще­ства

— В чем пре­иму­ще­ства ново­го нало­го­во­го режи­ма, поче­му на него сто­ит переходить?

- НПД осно­ван на про­сто­те и удоб­стве его при­ме­не­ния пла­тель­щи­ком. В первую оче­редь это дистан­ци­он­ное вза­и­мо­дей­ствие с нало­го­вым орга­ном с помо­щью при­ло­же­ния. При­ло­же­ние поз­во­лит встать на нало­го­вый учет (если ранее не состо­я­ли), заре­ги­стри­ро­вать­ся в каче­стве пла­тель­щи­ка нало­га на про­фес­си­о­наль­ный доход, совер­шать опе­ра­ции, фик­си­ро­вать сум­му полу­чен­но­го дохо­да, кото­рая будет авто­ма­ти­че­ски пере­да­вать­ся в нало­го­вые орга­ны. Чек о совер­шен­ной опе­ра­ции будет пере­да­вать­ся потре­би­те­лю, заказ­чи­ку. Его мож­но пере­дать раз­лич­ны­ми спо­со­ба­ми: дать отска­ни­ро­вать QR-код, напра­вить на любой мес­сен­джер, СМС-сооб­ще­ни­ем, при необ­хо­ди­мо­сти рас­пе­ча­тать. При этом не тре­бу­ет­ся исполь­зо­вать какие-то кас­со­вые аппа­ра­ты либо тер­ми­на­лы для при­е­ма пла­те­жей. Все дела­ет­ся через смартфон.

Кро­ме того, не тре­бу­ет­ся пред­став­лять ника­ких нало­го­вых декла­ра­ций, отчет­но­сти. Как я и гово­рил, все сум­мы авто­ма­ти­че­ски посту­па­ют в инфор­ма­ци­он­ные ресур­сы нало­го­вых орга­нов. Рас­чет нало­га тоже про­из­во­дит­ся нало­го­вым орга­ном. По завер­ше­нии меся­ца до 10-го чис­ла он уве­дом­ля­ет пла­тель­щи­ка в при­ло­же­нии о под­ле­жа­щей упла­те сум­ме нало­га. Упла­чи­вать нуж­но не позд­нее 22-го чис­ла сле­ду­ю­ще­го месяца.

При­ло­же­ние име­ет мно­го раз­лич­ных функ­ци­о­наль­ных воз­мож­но­стей. Оно поз­во­ля­ет не толь­ко фор­ми­ро­вать чеки, но и выво­дить ана­ли­ти­ку. При­ло­же­ние мож­но инте­гри­ро­вать со сче­том и при­ни­мать опла­ту в без­на­лич­ном поряд­ке через бан­ков­ские кар­ты. Мож­но выстав­лять сче­та ЕРИП. Но опять же при усло­вии, если пла­тель­щик заклю­чит дого­вор на обслу­жи­ва­ние с бан­ком, откро­ет счет физи­че­ско­го лица и будет с ним рабо­тать. Еще раз под­черк­ну: это не какие-то спе­ци­аль­ные сче­та, это обыч­ный счет физи­че­ско­го лица, с кото­ро­го мож­но допол­ни­тель­но выпу­стить кар­точ­ку и исполь­зо­вать средства.

- А выгод­ны ли став­ки налога?

- По наше­му мне­нию, они весь­ма выгод­ные и инте­рес­ные пла­тель­щи­кам. Основ­ная став­ка состав­ля­ет 10% от полу­чен­но­го дохо­да. Если рабо­та­е­те с физи­че­ски­ми лица­ми либо ино­стран­ны­ми орга­ни­за­ци­я­ми, став­ка нало­га все­гда 10%, неза­ви­си­мо от раз­ме­ра полу­чен­но­го дохо­да. Если с бело­рус­ски­ми орга­ни­за­ци­я­ми — то в пре­де­лах Br60 тыс. став­ка нало­га состав­ля­ет 10%, свы­ше этой сум­мы — 20%. Плюс дан­ной став­ки нало­га в том, что она вклю­ча­ет в себя как нало­го­вый пла­теж в бюд­жет, так и отчис­ле­ния в Фонд соци­аль­ной защи­ты насе­ле­ния на пен­си­он­ное стра­хо­ва­ние. То есть не тре­бу­ет­ся допол­ни­тель­ной упла­ты в ФСЗН. 10% — это еди­ный пла­теж, кото­рый далее сила­ми нало­го­вых и финан­со­вых орга­нов рас­пре­де­ля­ет­ся: часть направ­ля­ет­ся в бюд­жет, часть — в ФСЗН для пен­си­он­ных накоп­ле­ний. При этом пла­тель­щи­ку не тре­бу­ет­ся допол­ни­тель­но обра­щать­ся в орга­ны фон­да — его на учет поста­вят на осно­ва­нии све­де­ний от нало­го­вых органов.

Лица, полу­ча­ю­щие пен­сии, осво­бож­де­ны от упла­ты отчис­ле­ний в ФСЗН. Поэто­му для лиц, полу­ча­ю­щих любой вид пен­сии (по воз­рас­ту, по инва­лид­но­сти), став­ка нало­га умень­ша­ет­ся до 4%.

В каче­стве допол­ни­тель­ных льгот преду­смот­рен нало­го­вый вычет в раз­ме­ре Br2 тыс. Эта та сум­ма дохо­да, кото­рая не обла­га­ет­ся нало­гом. Ины­ми сло­ва­ми, нало­го­вая база умень­ша­ет­ся на Br2 тыс. Напри­мер, пла­тель­щик зара­бо­тал Br500, соот­вет­ствен­но налог упла­чи­вать не потре­бу­ет­ся. Когда он нако­нец зара­бо­та­ет сум­му более Br2 тыс., то с сум­мы пре­вы­ше­ния он нач­нет пла­тить налог на про­фес­си­о­наль­ный доход. Но хочу отме­тить, что дан­ная льго­та при­ме­ня­ет­ся толь­ко для лиц, впер­вые заре­ги­стри­ро­вав­ших­ся пла­тель­щи­ка­ми НПД. Если дея­тель­ность будет пре­кра­ще­на и об этом будут уве­дом­ле­ны нало­го­вые орга­ны через при­ло­же­ние, а впо­след­ствии физ­ли­цо при­мет реше­ние ее воз­об­но­вить, то вычет не вос­ста­нав­ли­ва­ет­ся и зано­во не предоставляется.

- Чита­те­ли спра­ши­ва­ют: как быть, если став­ка нало­га долж­на быть пони­жен­ной в свя­зи с инва­лид­но­стью, но при­ло­же­ние авто­ма­ти­че­ски счи­та­ет 10%, и изме­нить это нельзя?

- При­ло­же­ние про­во­дит пред­ва­ри­тель­ный рас­чет нало­га. В ито­го­вой сум­ме нало­га, кото­рую будет рас­счи­ты­вать нало­го­вый орган и инфор­ми­ро­вать пла­тель­щи­ка к 10-му чис­лу, будет учи­ты­вать­ся инфор­ма­ция о полу­че­нии пла­тель­щи­ком пен­сии по воз­рас­ту и по инва­лид­но­сти. Так что в при­ло­же­нии вы все­гда буде­те видеть пред­ва­ри­тель­ную сум­му, а уже по окон­ча­нии отчет­но­го меся­ца нало­го­вый орган посчи­та­ет налог с уче­том пра­ва на льго­ту. В дан­ном слу­чае он будет посчи­тан по став­ке 4%.

- Что делать в те меся­цы, когда не был полу­чен доход? Нуж­но ли пла­тить какой-то фик­си­ро­ван­ный налог?

- Еще раз под­черк­ну: НПД упла­чи­ва­ет­ся имен­но от полу­чен­но­го дохо­да. Доход есть — зна­чит, по ито­гам меся­ца пла­тим налог. Дохо­да нет — ника­ких пла­те­жей про­из­во­дить не тре­бу­ет­ся. И тем более не надо пре­кра­щать дея­тель­ность, если вы в даль­ней­шем пла­ни­ру­е­те ее про­дол­жать. Напри­мер, в янва­ре пла­тель­щик уста­но­вил себе при­ло­же­ние, заре­ги­стри­ро­вал­ся, уве­до­мил нало­го­вые орга­ны о нача­ле дея­тель­но­сти. В янва­ре полу­чил доход, в фев­ра­ле упла­тил за него налог. Потом в фев­ра­ле и мар­те дохо­да не было, зна­чит, пла­тить не надо. В мае полу­чен доход, зна­чит, по ито­гам меся­ца опять упла­чи­ва­ет­ся налог. Так что НПД — про­стой режим, осно­ван­ный на прин­ци­пе: зара­бо­тал — упла­тил налог. Его пре­иму­ще­ства будут спо­соб­ство­вать росту коли­че­ства плательщиков.

Све­жая статистика

- Мно­го ли тех, кто уже пере­шел на новый нало­го­вый режим?

- При­ве­ду ста­ти­сти­ку. По состо­я­нию на 19 янва­ря при­ме­не­ние дан­но­го нало­го­во­го режи­ма нача­ли прак­ти­че­ски 15,5 тыс. физи­че­ских лиц. Через мобиль­ное при­ло­же­ние ими уже про­ве­де­но более 70 тыс. опе­ра­ций на сум­му более Br4 млн. Основ­ные виды услуг, кото­рые наи­бо­лее вос­тре­бо­ва­ны у пла­тель­щи­ков нало­га на про­фес­си­о­наль­ный доход, — это парик­ма­хер­ские и кос­ме­ти­че­ские услу­ги, репе­ти­тор­ство. Подав­ля­ю­щее боль­шин­ство про­ве­ден­ных рас­че­тов — имен­но по таким видам дея­тель­но­сти. Дру­гие виды дея­тель­но­сти тоже поль­зу­ют­ся попу­ляр­но­стью, пусть и не такой боль­шой. Это и фото­съем­ка, и арен­да иму­ще­ства, и предо­став­ле­ние жилых поме­ще­ний для крат­ко­сроч­но­го про­жи­ва­ния, ремонт одеж­ды, обу­ви и так далее. Так что все виды дея­тель­но­сти вос­тре­бо­ва­ны наши­ми плательщиками.

Думаю, те, кто уже попро­бо­вал исполь­зо­вать при­ло­же­ние и при­ме­нять дан­ный режим, оце­ни­ли удоб­ство и про­сто­ту. Про­сто ска­чать, уста­но­вить, заре­ги­стри­ро­вать­ся и бук­валь­но сра­зу мож­но вести дея­тель­ность, при­ни­мать выруч­ку, про­во­дить опе­ра­ции, пере­да­вать чеки сво­им контрагентам.

- Посту­па­ет очень мно­го вопро­сов о новом нало­го­вом режи­ме. На самые частые из них вы отве­ти­ли. Где най­ти отве­ты тем, кто хочет выяс­нить еще какие-то нюансы?

- Мини­стер­ство по нало­гам и сбо­рам пла­ни­ру­ет в бли­жай­шее вре­мя запу­стить допол­ни­тель­ный сер­вис на офи­ци­аль­ном сай­те нало­го­вых орга­нов с вопро­са­ми и отве­та­ми. На дан­ном сер­ви­се будут опе­ра­тив­но раз­ме­щать­ся отве­ты на вол­ну­ю­щие людей вопро­сы по ново­му нало­го­во­му режи­му “Налог на про­фес­си­о­наль­ный доход”, в том чис­ле и на те, на кото­рые я не успел отве­тить во вре­мя онлайн-кон­фе­рен­ции. Сер­вис пла­ни­ру­ем сде­лать инте­рес­ным, с руб­ри­ка­ми и хеш­те­га­ми, что­бы было удоб­но смот­реть и искать нуж­ную информацию.

Кро­ме того, на сай­те есть отдель­ная стра­нич­ка, посвя­щен­ная нало­гу на про­фес­си­о­наль­ный доход. Там есть разъ­яс­не­ния, опи­са­ны пре­иму­ще­ства. Подроб­но рас­ска­за­но, как исполь­зо­вать при­ло­же­ние, вплоть до видео­уро­ков и неболь­ших корот­ких роли­ков по раз­ным направлениям.